《“兩稅合并”對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)和稅收影響研究》課題成果簡(jiǎn)介

　日期：2011-07-22   來(lái)源：深圳市社會(huì)科學(xué)院

《“兩稅合并”對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)和稅收影響研究》

課題成果簡(jiǎn)介

及聚聲

一、“兩稅合并”后的主要政策變化

新企業(yè)所得稅法在總體制度建設(shè)上主要體現(xiàn)了“統(tǒng)一兩稅”的立法精神，本文分析的核心內(nèi)容是在稅率和優(yōu)惠政策兩個(gè)方面對(duì)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收收入的影響。

（一）企業(yè)所得稅稅率的變化

新稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行25%的法定稅率，同時(shí)也給予了高新技術(shù)企業(yè)15%、以及符合規(guī)定的小型微利企業(yè)20%的低稅率優(yōu)惠。對(duì)于深圳市而言，目前全市不分特區(qū)內(nèi)外、不分內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行15%優(yōu)惠稅率的現(xiàn)狀將會(huì)發(fā)生根本性的變化。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的變化

新稅法在優(yōu)惠政策方面改革的主要內(nèi)容是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體，以及自然災(zāi)害專項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策等。

上述優(yōu)惠政策的變化，意味著深圳原有的全市不分內(nèi)外資企業(yè)不分特區(qū)內(nèi)外統(tǒng)一實(shí)行15%的低稅率優(yōu)惠以及生產(chǎn)性企業(yè)“兩免三減半”、高新技術(shù)企業(yè)“兩免六減半”、服務(wù)性企業(yè)“一免兩減半”、港口碼頭開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)“五免五減半”、出口型企業(yè)減按10%等稅收優(yōu)惠政策將被取消或者被其他優(yōu)惠替代。

（三）我市原有稅收優(yōu)惠的過(guò)渡期變化

根據(jù)新企業(yè)所得稅法及國(guó)務(wù)院的規(guī)定，在新稅法實(shí)施后，我市原來(lái)特有的稅收優(yōu)惠政策，包括15%稅率優(yōu)惠以及定期減免稅優(yōu)惠政策都將被取消，其中僅有部分優(yōu)惠政策已經(jīng)明確可以享受過(guò)渡期的待遇，而相當(dāng)部分的優(yōu)惠政策能否享受過(guò)渡期待遇至今仍未明確。具體分析如下：

1、我市原有企業(yè)低稅率的過(guò)渡期變化

根據(jù)國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)文件規(guī)定，新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立、并按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，自 2008年 1月 1日起 ，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。

2、我市原有定期減免稅政策的過(guò)渡期變化

根據(jù)國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)文件規(guī)定，“兩稅合并”后我市原有的稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠政策都將被取消，而能夠享受過(guò)渡期待遇的企業(yè)僅僅占較小比例，相當(dāng)部分企業(yè)在新稅法實(shí)施后將完全失去原有的一切特殊優(yōu)惠政策，我市企業(yè)將面臨稅收成本上升的重大挑戰(zhàn)。

二、“兩稅合并”對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

（一）“兩稅合并”對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的影響

1、我市自1994年以來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r

（1）國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展

1994年稅制改革以來(lái)，我市經(jīng)濟(jì)保持快速穩(wěn)定發(fā)展。（詳見(jiàn)圖1）

（2）經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)提升

從全市經(jīng)濟(jì)效益看，2006年“效益深圳”綜合指數(shù)為114.08%，比2005年上升5.71個(gè)百分點(diǎn)。從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益看，工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益總體水平提高。從國(guó)民財(cái)富效應(yīng)看，2006年全市人均GDP已達(dá)到為69450元/人的水平，比上年增長(zhǎng)13.4%。（詳見(jiàn)圖2）

從全員勞動(dòng)生產(chǎn)率看，至2006年，全市全社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率達(dá)到95010元/人，比2005年提高8032元/人，增長(zhǎng)8.4%，比2001年提高1.2倍。（詳見(jiàn)圖3）

（3）宏觀稅負(fù)逐步提高

在整體宏觀經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅收^[1]的貢獻(xiàn)也逐年提高，全市宏觀稅負(fù)整體上呈現(xiàn)波動(dòng)性上升趨勢(shì)。（詳見(jiàn)圖4）

2、我市自1994年以來(lái)企業(yè)所得稅稅負(fù)波動(dòng)情況

自1994年稅制改革以來(lái)，我市企業(yè)所得稅稅負(fù)圍繞著平均值3.11%波動(dòng)，稅負(fù)有升有降。企業(yè)所得稅稅負(fù)波動(dòng)幅度較為緩和，波動(dòng)幅度（最大最小值之差）為1.21%，低于宏觀稅負(fù)的波幅5.1%。（詳見(jiàn)圖5）

從稅收增速水平看，1994年來(lái)企業(yè)所得稅增速波動(dòng)遠(yuǎn)大于宏觀稅負(fù)及GDP增速的波動(dòng)，說(shuō)明全市企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定性有待提高。（詳見(jiàn)圖6）

3、我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)稅負(fù)的相關(guān)性分析

但由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)除了宏觀稅負(fù)的作用外，還受到其他諸多因素的影響，在進(jìn)行相關(guān)性分析時(shí)需要剔除其他因素的干擾。本研究以我國(guó)國(guó)內(nèi)GDP增長(zhǎng)率作為代表其他干擾因素的控制變量，即體現(xiàn)出國(guó)家系統(tǒng)性的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境向好或向壞對(duì)我市經(jīng)濟(jì)的影響，以此進(jìn)行我市GDP增長(zhǎng)率與宏觀稅負(fù)的偏相關(guān)分析，結(jié)果如下表1：

由上表可知，相關(guān)分析的雙尾檢驗(yàn)概率為0.014，小于5%，即剔除其他因素影響，我市GDP增長(zhǎng)率與宏觀稅負(fù)相關(guān)程度顯著；而相關(guān)系數(shù)r=-0.712，表明我市GDP增長(zhǎng)率與宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系，即宏觀稅負(fù)增加或減少，GDP增長(zhǎng)率降低或提高。

4、“兩稅合并”后對(duì)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)的影響分析

在我市GDP增長(zhǎng)率與宏觀稅負(fù)的顯著相關(guān)基礎(chǔ)上，以我市GDP增長(zhǎng)率作為因變量，以我市宏觀稅負(fù)和全國(guó)GDP增長(zhǎng)率作為自變量，構(gòu)建我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收模型，回歸方程如下：

G_s=0.136-0.952T+1.729E                 （式1）

其中，Gs為我市GDP增長(zhǎng)率，T為我市宏觀稅負(fù)，E為全國(guó)GDP增長(zhǎng)率。回歸方程T檢驗(yàn)、F檢驗(yàn)均顯著，DW值接近2，共線性檢驗(yàn)通過(guò)，模型性能良好。擬合系數(shù)R2=0.697，表明了該方程模型對(duì)我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有69.7%的解釋性能。

根據(jù)《深圳市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年總體規(guī)劃》，2005年到2010年全市GDP五年平均增長(zhǎng)13%左右，2010年到2015年，全市GDP五年平均增長(zhǎng)10%左右。如果按照15%的企業(yè)所得稅稅率，暫不考慮企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，利用企業(yè)所得稅稅額除以企業(yè)所得稅稅率，可大致計(jì)算出我市歷年企業(yè)所得稅稅基（所得額）的數(shù)量，1995年以來(lái)我市企業(yè)所得稅稅基年均增長(zhǎng)21.96%，再結(jié)合我市GDP增長(zhǎng)速度，保守估計(jì)我市所得稅稅基2007年到2015年將保持15%的年均速度增長(zhǎng)。此外，根據(jù)“兩稅合并”后我市所得稅稅率將用五年時(shí)間逐步由15%調(diào)整至25%，由此可計(jì)算按照新稅率比原稅率增加的企業(yè)所得稅稅收額，從而推測(cè)出宏觀稅負(fù)按照新稅率比原稅率增加的百分點(diǎn)數(shù)。

按照我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收模型（式一），在其他因素（國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境）不變的情況下，全市宏觀稅負(fù)上漲1個(gè)百分點(diǎn)，將影響我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)0.952百分點(diǎn)，進(jìn)而推算出“兩稅合一”我市所得稅稅率上升對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響程度在1-3個(gè)百分點(diǎn)之間，具體各項(xiàng)計(jì)算結(jié)果如下表5所示。

表5  “兩稅合一”對(duì)我市GDP增長(zhǎng)的影響

（二）“兩稅合并”對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

本報(bào)告將以近年來(lái)各行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，結(jié)合“兩稅合并”的行業(yè)優(yōu)惠政策變動(dòng)進(jìn)行行業(yè)影響探析。

1、對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的影響分析

總的看來(lái)，短期內(nèi)，“兩稅合并”應(yīng)該不會(huì)對(duì)該產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生大的負(fù)面影響，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，新稅法對(duì)深圳鞏固高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的第一支柱地位，打造創(chuàng)新型企業(yè)高地、產(chǎn)業(yè)高地更具有強(qiáng)大的推動(dòng)作用。

2、對(duì)金融業(yè)的影響分析

新稅法下，盡管稅率和減免優(yōu)惠被取消，但設(shè)在特區(qū)外的分支機(jī)構(gòu)不再執(zhí)行計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。而在決定金融業(yè)發(fā)展的良好經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和市場(chǎng)、體制環(huán)境下，“兩稅合并”應(yīng)該有利于金融業(yè)的整體良性發(fā)展。

3、對(duì)物流業(yè)的影響分析

在近年我市物流業(yè)持續(xù)向上發(fā)展態(tài)勢(shì)和較好的產(chǎn)業(yè)環(huán)境的支撐下，“兩稅合并”對(duì)我市物流業(yè)存量的發(fā)展應(yīng)該不會(huì)產(chǎn)生大的障礙。

4、對(duì)貿(mào)易流通業(yè)的影響分析

 “兩稅合并”可能會(huì)使一些產(chǎn)值和產(chǎn)業(yè)附加值低、競(jìng)爭(zhēng)力差、依賴于特區(qū)的區(qū)域稅收優(yōu)惠的中小企業(yè)逐步退出市場(chǎng)；再者，商貿(mào)流通作為外商投資項(xiàng)目最多的產(chǎn)業(yè)，再投資退稅政策的取消也會(huì)一定程度地影響行業(yè)的外商再投資增量。但由于我市的居民消費(fèi)水平持續(xù)看高看好，產(chǎn)業(yè)整體環(huán)境的不斷完善，總體上對(duì)商貿(mào)流通業(yè)應(yīng)不會(huì)產(chǎn)生太深的負(fù)影響。

5、對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響分析

“兩稅合并”后，在我市文化產(chǎn)業(yè)良好的發(fā)展環(huán)境和趨勢(shì)、印刷和動(dòng)漫等行業(yè)規(guī)模效應(yīng)日益凸顯的條件下，“兩稅合并”對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響相對(duì)較小。

綜上所述，在我市國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體持續(xù)看好，重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)普遍擁有較成熟和完善的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、產(chǎn)業(yè)體系及產(chǎn)業(yè)環(huán)境的背景下，一方面，從投資意向看，如果投資者注重于產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和產(chǎn)業(yè)整體環(huán)境，“兩稅合并”對(duì)我市重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響不大；如果投資者側(cè)重于考慮生產(chǎn)要素成本和周邊地區(qū)市場(chǎng)潛力等因素，“兩稅合并”則會(huì)成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。另一方面，從產(chǎn)業(yè)存量和增量來(lái)看，除了技術(shù)含量低、區(qū)域優(yōu)惠依賴性強(qiáng)的中小企業(yè)外，“兩稅合并”對(duì)各產(chǎn)業(yè)的存量經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍影響不大。

（三）“兩稅合并”對(duì)經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

1、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體布局的影響

“兩稅合并”對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展既有有利的一面，又存在一定的消極影響，但不會(huì)對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成重大沖擊。短期內(nèi)，“兩稅合并”可能會(huì)降低深圳對(duì)一部分產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的吸引力，但從長(zhǎng)期來(lái)看，對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展利大于弊，有利于深圳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，有利于深圳提升利用外資的質(zhì)量與效益，有利于深圳城市競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。

2、對(duì)我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響

對(duì)深圳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。新企業(yè)所得稅法是深圳加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的契機(jī)。隨著稅率的提高，企業(yè)稅負(fù)的增加，不具備核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、對(duì)稅收優(yōu)惠依賴較重的勞動(dòng)力密集型、產(chǎn)品附加值低、環(huán)保和資源代價(jià)較大的一般加工制造企業(yè)，將逐步向深圳市以外的地區(qū)轉(zhuǎn)移，有利于深圳加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，加快推進(jìn)發(fā)展模式的根本轉(zhuǎn)變。

三、“兩稅合并”對(duì)深圳稅收的影響

（一）我市企業(yè)所得稅收入狀況

近年來(lái)，作為收入規(guī)模僅次于增值稅、營(yíng)業(yè)稅的第三大稅種，企業(yè)所得稅近年來(lái)呈持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

1、企業(yè)戶數(shù)及所得稅收入概況

從納稅戶數(shù)看，截至2006年底，全市共有內(nèi)資企業(yè)納稅戶28.73萬(wàn)戶；涉外企業(yè)3.37萬(wàn)戶，內(nèi)資企業(yè)在戶數(shù)比重上仍占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

1994-2006年，全市企業(yè)所得稅收入累計(jì)完成1047.07億元，占同期全市稅收收入總額的13.06%，年均收入增幅達(dá)到22.39%，比同期稅收總額的年均增幅低2.4個(gè)百分點(diǎn)。

2、企業(yè)所得稅減免稅情況

1995-2006年，深圳市地方稅務(wù)局累計(jì)減免企業(yè)所得稅176.58億元[2]。其中，對(duì)內(nèi)資企業(yè)減免所得稅49.2億元，對(duì)外資企業(yè)減免所得稅127.38億元。

3、企業(yè)所得稅收入對(duì)中央和地方各級(jí)政府的貢獻(xiàn)

1994-2006年深圳市企業(yè)所得稅收入累計(jì)達(dá)到1047.07億元，其中：中央級(jí)收入553.43億元，地方級(jí)收入493.64億元。

（二）“兩稅合并”對(duì)我市企業(yè)所得稅收入的影響

1、對(duì)稅收收入的直接影響

假定“兩稅合并”后，稅收優(yōu)惠政策的改變不影響企業(yè)的投資與經(jīng)營(yíng)決策，在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定的情況下，深圳市企業(yè)所得稅的稅源維持穩(wěn)定，企業(yè)所得稅收入將因稅率的提高和減免稅優(yōu)惠的取消而有所增加。

為此，在稅率不變、稅收優(yōu)惠政策不變、征管水平不變的前提條件下，我們利用1994-2006年深圳市企業(yè)所得稅收入數(shù)據(jù)（見(jiàn)下表）通過(guò)時(shí)間序列法導(dǎo)出深圳市企業(yè)所得稅收入的線性趨勢(shì)模型，從而測(cè)算2008-2012年深圳市企業(yè)所得稅的預(yù)測(cè)數(shù)。

表8  2000-2007年深圳市內(nèi)外資企業(yè)所得稅情況  單位：億元

注：本表企業(yè)所得稅收入為內(nèi)外資企業(yè)所得稅合計(jì)數(shù)。

根據(jù)上表的數(shù)據(jù)，我們用線性趨勢(shì)模型TAXt=α+βTAXt-1來(lái)擬合表中1994-2006年的企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)回歸，可得深圳市企業(yè)所得稅的時(shí)間序列擬合的線性趨勢(shì)模型為:

TAXt=0.086403+1.218991TAXt-1

由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在兩稅合并后稅率保持不變，因此在研究稅率變化對(duì)企業(yè)所得稅的影響時(shí)，應(yīng)將高新技術(shù)企業(yè)剔除，同時(shí)，對(duì)于深圳匯總繳納企業(yè)所得稅的銀行業(yè)而言，其來(lái)自于內(nèi)地的所得適用稅率由原來(lái)的33%下調(diào)至25%，因此這部分企業(yè)所得稅將會(huì)相應(yīng)減少。綜合考慮上述因素后，得出在新企業(yè)所得稅稅率過(guò)渡時(shí)期2008-2012年不同稅率標(biāo)準(zhǔn)下深圳市企業(yè)所得稅收入預(yù)測(cè)情況（見(jiàn)下表）。

表10  2008-2012年深圳市內(nèi)外資企業(yè)所得稅預(yù)測(cè)  單位：億元

注：本表數(shù)據(jù)考慮了高新技術(shù)企業(yè)所得稅維持15%稅率不變，以及銀行業(yè)所得稅稅率下調(diào)的因素。

通過(guò)對(duì)比，過(guò)渡期內(nèi)因企業(yè)所得稅稅率提高，2008-2012年深圳市企業(yè)所得稅每年實(shí)際增加企業(yè)所得稅納稅額為5.24億元到59.07億元，相應(yīng)增加區(qū)級(jí)收入為0.42億元到4.77億元（見(jiàn)下表）。[Y1] 

表11  過(guò)渡期因企業(yè)所得稅稅率提高對(duì)稅收收入的影響情況  單位：億元

2．對(duì)稅收收入的間接影響

上述測(cè)算的收入數(shù)僅依據(jù)“兩稅合并”后所得稅稅率提高的幅度進(jìn)行靜態(tài)估算，若考慮“兩稅合并”對(duì)企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)決策的影響，特區(qū)稅收優(yōu)惠的取消將在一定程度上減少深圳市的稅收收入。

四、我市應(yīng)對(duì)“兩稅合并”負(fù)面影響的對(duì)策

（一）對(duì)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策建議

1、大力改善投資環(huán)境，努力提升我市引資競(jìng)爭(zhēng)力

雖然深圳本身在投資環(huán)境上具有較明顯的優(yōu)勢(shì)，但仍應(yīng)在改善投資環(huán)境等方面重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：一是進(jìn)一步提高政府服務(wù)效能。二是進(jìn)一步完善城市基礎(chǔ)設(shè)施。三是改善治安和人居環(huán)境。四是要瞄準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)鏈缺失環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地開(kāi)展投資促進(jìn)工作。

2、積極應(yīng)對(duì)“兩稅合并”的挑戰(zhàn)，完善我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

我市結(jié)合每個(gè)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)有針對(duì)性地提出調(diào)整策略：一是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)要積極貫徹國(guó)家現(xiàn)有的政策措施，擴(kuò)大享受新稅法優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，切實(shí)扶持中小高新技術(shù)企業(yè)，強(qiáng)力推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是加強(qiáng)金融創(chuàng)新試點(diǎn)，研究探索相關(guān)替代政策，加強(qiáng)多層次金融市場(chǎng)體系建設(shè)和境內(nèi)外合作，優(yōu)惠金融生態(tài)環(huán)境，進(jìn)一步提升金融企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。三是積極研究其它稅種對(duì)物流業(yè)的扶持措施，擴(kuò)大物流業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模，鼓勵(lì)物流企業(yè)發(fā)展物流增值業(yè)務(wù)。四是用好用足國(guó)家現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，積極爭(zhēng)取國(guó)家對(duì)我市文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)可，加大政府財(cái)政扶持力度，加強(qiáng)深圳文化環(huán)境的建設(shè)。此外，加強(qiáng)總部經(jīng)濟(jì)建設(shè)，打造深圳總部經(jīng)濟(jì)文化也是完善我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。

（二）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)策建議

1、著重抓好新企業(yè)所得稅法的宣傳解釋工作，做好新企業(yè)所得稅法實(shí)施前的準(zhǔn)備工作

稅務(wù)部門及政府其他相關(guān)部門應(yīng)采取多種有效形式和措施宣傳解釋新企業(yè)所得稅法，確保深圳企業(yè)能正確掌握和理解新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容。稅務(wù)部門還應(yīng)按企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)對(duì)深圳的“老企業(yè)”進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、調(diào)查和摸底等，做好實(shí)施前的其他各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、稅務(wù)部門應(yīng)做好相關(guān)業(yè)務(wù)銜接安排工作

加強(qiáng)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，修改和完善信息系統(tǒng)，從組織上、業(yè)務(wù)上和技術(shù)上，全面抓好新舊稅法銜接的各項(xiàng)工作，確保新稅法的順利實(shí)施。

3、完善匯總納稅企業(yè)監(jiān)管   

（1）加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的征管，現(xiàn)階段應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)跨地區(qū)匯總納稅管理辦法，對(duì)于總機(jī)構(gòu)在我市的企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)嚴(yán)格按照辦法的規(guī)定，凡是不符合規(guī)定無(wú)權(quán)參與分配的分支機(jī)構(gòu)，均應(yīng)將其稅源匯總到我市統(tǒng)一計(jì)算繳納；同時(shí)對(duì)于總機(jī)構(gòu)在外地的企業(yè)設(shè)在我市的分支機(jī)構(gòu)，如符合條件參與分配的，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)控，確保稅源留在我市。

（2）完善跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)所得稅分配制度。為調(diào)動(dòng)成員單位或分支機(jī)構(gòu)所在地政府的積極性和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理責(zé)任性，按照所得稅收入和稅源區(qū)域一致性的原則，制定合理、規(guī)范的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅區(qū)域之間橫向稅收分配辦法，通過(guò)稅款征收環(huán)節(jié)，按各區(qū)域?qū)?yīng)納稅所得額的貢獻(xiàn)大小分配所得稅，促進(jìn)影響區(qū)域間協(xié)調(diào)公平發(fā)展。

4、要重點(diǎn)做好反“避稅”工作

當(dāng)前，一些企業(yè)運(yùn)用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，尤其是“兩稅合并”后，隨著我市企業(yè)所得稅稅率的統(tǒng)一，稅負(fù)的增加，企業(yè)避稅意識(shí)將提高，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)將日益激烈。因此，稅務(wù)部門要積極行動(dòng)，根據(jù)稅法規(guī)定，重點(diǎn)針對(duì)防范資本弱化、防范避稅地避稅等，強(qiáng)化反避稅手段，防范和制止避稅行為，認(rèn)真履行職責(zé)，監(jiān)督企業(yè)行為，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)地方財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)。

5、應(yīng)完善企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，防止稅收流失現(xiàn)象的發(fā)生

目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源管理存在監(jiān)控不力的問(wèn)題，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

（三）在過(guò)渡期內(nèi)的針對(duì)性對(duì)策

新稅法的施行是國(guó)家稅制改革的重大舉措，我們既要堅(jiān)決服從國(guó)家大局的需要，也要做好應(yīng)對(duì)措施：

1、用好用足現(xiàn)有過(guò)渡政策

應(yīng)該充分用好用足過(guò)渡期內(nèi)國(guó)家已經(jīng)明確給予的過(guò)渡優(yōu)惠政策，包括特區(qū)內(nèi)的15%低稅率優(yōu)惠，外資企業(yè)“兩免三減半”、 “五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的過(guò)渡期待遇；以及給予特區(qū)內(nèi)新辦高新技術(shù)企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠等。

2、爭(zhēng)取原有優(yōu)惠政策都能過(guò)渡

爭(zhēng)取國(guó)家在過(guò)渡期內(nèi)給予深圳現(xiàn)有的企業(yè)所得稅優(yōu)惠以過(guò)渡期優(yōu)惠待遇，包括：（1）特區(qū)外寶安、龍崗兩區(qū)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；（2）特區(qū)外從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)“一免兩減半”所得稅優(yōu)惠；（3）深圳市從事生產(chǎn)性行業(yè)的內(nèi)資企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠；（4）深圳市從事港口、碼頭開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)資企業(yè)“五免五減半”所得稅優(yōu)惠。

3、加大財(cái)政扶持力度

加大過(guò)渡期內(nèi)的地方財(cái)政扶持。新稅法實(shí)施后，內(nèi)資企業(yè)的減免稅政策面臨重大調(diào)整，為了保障現(xiàn)有企業(yè)的“既得利益”，需要拓寬財(cái)政補(bǔ)貼的范圍，擴(kuò)大財(cái)政補(bǔ)貼的覆蓋面，強(qiáng)化財(cái)政補(bǔ)貼的作用。對(duì)符合深圳發(fā)展方向的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)要真正舍得投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡。

4、做好重點(diǎn)稅源企業(yè)服務(wù)工作

要對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)做好納稅服務(wù)工作，針對(duì)新稅法施行后深圳總部企業(yè)新增的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而采取有力措施，提供更完善的納稅服務(wù)和輔導(dǎo)工作，降低納稅人的納稅成本，防止外遷；同時(shí)要積極吸引跨國(guó)公司及國(guó)內(nèi)有實(shí)力的大型企業(yè)在深圳設(shè)立總部或地區(qū)總部或財(cái)務(wù)中心、研發(fā)中心、銷售中心、物流中心，使深圳發(fā)展成為企業(yè)總部基地。

  ] 此處稅收的范疇是指正常稅收。